Dne 18. 10. 2021 bylo vládou schváleno rozhodnutí z moci úřední ministryně financí A. Schillerové hromadně prominout odvod daně DPH za energie (elektřina, plyn) za měsíce listopad a prosinec 2021.
Toto rozhodnutí umožňuje § 260 odst. 1 písm. b) zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, při mimořádných událostech.
Rozhodnutí nabylo platnosti zveřejněním ve Finančním zpravodaji 34/2021 dne 20. 10. 2021 pod číslem 43.
Uživatelé, kteří platby za některou z těchto energií vybírají, budou muset v programu KEO4 provést u daných položek změnu sazby DPH (z 21 % DPH na 0 % DPH), a to jak v číselníku Ceník a v jednotlivých povinnostech, tak i u již vytvořených neuhrazených záloh na listopad a prosinec 2021. U energií s nulovou sazbou v listopadu a prosinci by měl být vybrán typ daně "800", který zajistí, že se to dostane do daňového přiznání na řádek č. 26.
Pro úplnost je třeba dodat, že záloh, které na období listopad a prosinec 2021 již byly uhrazeny (byly uhrazeny dopředu), nebo budou během měsíce října ještě uhrazeny, se toto rozhodnutí netýká, neboť na základě Zákona o DPH § 20a odst. 2 povinnost přiznat daň z přijaté úplaty před uskutečněním zdanitelného plnění vzniká ke dni přijetí úplaty (zálohy).
Do konce října 2021 je u energií v platnosti stále sazba 21 % DPH.
Proveďte v programu tyto operace:
1. Číselníky - Ceník
Do číselníku Ceník u dané energie (např. Plyn nebo Elektřina) pořiďte novou položku platnou od 1. 11. 2021 do 31. 12. 2021 se sazbou DPH 0 % a typem daně "800" (a případně novou cenou, pokud se mění).
Předchozí položka se automaticky ukončí k 31. 10. 2021.
2. Povinnosti
Otevřete nabídku Povinnosti / Smluvní nebo Smluvní s vyúčtováním.
Přejděte na záložku Položky a vyfiltrujte a zaškrtněte si všechny položky elektřiny či plynu aktivních povinností, které potřebujete změnit.
Stiskněte tlačítko Akce / Vytvořit potomky (ukončit a vytvořit nové), tato akce vám pomůže hromadně původní položky ukončit a založit nové s novou sazbou DPH (0 %) a typem daně "800".
3. Zálohy
Po ošetření položek na povinnostech (předchozí bod), budou nově vytvářené zálohy na období 11/2021 a 12/2021 již s novou (0 %) sazbou DPH.
Pokud máte zálohy již na období 11/2021 a 12/2021 vytvořeny, sazby změníte tímto způsobem:
V nabídce Předpisy si vyfiltrujte neuhrazené (nezaúčtované) zálohy na období 11/2021 a 12/2021, a na záložce Položky hromadně pomocí tlačítka Hromadná změna sazbu DPH změňte.
Druhý způsob, jak vytvořené zálohy ošetřit, je neuhrazené (nezaúčtované) zálohy 11/2021 a 12/2021 smazat a vytvořit je znovu.
Povinnost přiznat daň z přijaté úplaty (zálohy) vzniká na základě Zákona o DPH dle § 20a odst. 2 ke dni přijetí úplaty, tedy dle dne úhrady zálohy.
Záloh na období listopad a prosinec 2021, které již byly uhrazeny dopředu (do 31. 10. 2021), se tato změna netýká a je správné, že byly vytvořeny a uhrazeny s 21 % sazbou DPH.
V případě, že budou od 1. 11. 2021 do 31. 12. 2021 hrazeny i zálohy na nějaká jiná období - období již minulá či teprve budoucí (např. na leden 2022, květen 2021 …) - i u těchto záloh musí být sazba DPH 0 %.
Z tohoto důvodu musíte při úhradě jakékoliv zálohy pečlivě hlídat, zda je vytvořena se správnou sazbou DPH.
4. Předpisy, Vyúčtování
Použití odpovídající sazby DPH a povinnost přiznat daň v případě vyúčtování se řídí Zákonem o DPH § 20a odst. 1, který stanoví povinnost přiznat daň při dodání zboží nebo poskytnutí služby ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, tedy k datu UUP/UZP uvedeného na vyúčtování.
Výpočet základu vyúčtování se pak řídí § 37a odst. 1, podle kterého je základ daně rozdíl mezi základem daně podle § 36 odst. 1 a souhrnem základů daně podle § 36 odst. 2., tedy mezi spotřebou bez DPH a zálohami bez DPH.
Je-li daný základ daně kladný (jedná se o nedoplatek), uplatní se sazba daně platné ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (tedy k datu UUP/UZP vyúčtování).
Je-li daný základ daně záporný (jedná se o přeplatek), dojde k umořování záloh v pořadí od nejnověji uhrazených, a uplatněna musí být vždy sazba DPH, která byla uplatněna při přiznání daně v okamžiku úhrady zálohy.
U všech nových předpisů či vytvářených vyúčtování, u kterých máte datum UUP/UZP od 1. 11. 2021 až 31. 12. 2021, si zkontrolujte, zda u položek energií máte správnou sazbu DPH (0 % DPH) a typ daně "800".
0 % sazba DPH tedy bude na vyúčtování jak u položek energií s platností do 31. 10. 2021, tak i u těch s platností od 1. 11. 2021 do 31. 12. 2021.
Již vytvořené nezaúčtované předpisy či vyúčtování s tímto datem UUP/UZP můžete smazat a po úpravě na povinnostech znovu vytvořit již se správnou sazbou DPH.
Pokud položky energií máte u smluvních povinností (neděláte vyúčtování), v tom případě můžete u již vytvořených předpisů s datem UUP/UZP hromadně změnit sazbu DPH:
V nabídce Předpisy vyfiltrujte dané předpisy a přejděte na záložku Položky. Stiskněte tlačítko Hromadná změna a sazbu DPH změňte.
Zálohy hrazené přes SIPO
Při vytváření dávky SIPO na listopad zkontrolujte, zda v zahrnutých zálohách máte u položek energií již správnou sazbu DPH (listopad a prosinec 2021 –
0 % DPH a typ daně "800").
Popřípadě si po načtení plateb SIPO zahrnutých do listopadové a prosincové dávky (ještě před zaúčtováním záloh přes nabídku Zaúčtování / Nový), které obsahují položky energií, zkontrolujte sazbu DPH a popřípadě změňte původní 21 % sazbu DPH na 0 %.
Změnu provedete v nabídce Předpisy / Položky přes Akce / Hromadná změna pomocí políčka „Typ daně“.
5. Vyúčtování – položky a zadání spotřeby
Nově vytvořená vyúčtování budou po úpravě na povinnosti obsahovat položky energií s platností do 31. 10. 2021 a další s platností od 1. 11. 2021 do 31. 12. 2021.
Pokud spotřebu zadáváte přes měřidla (detail měřidla nebo nabídka Smluvní s vyúčtováním / záložka Měřidla – zadání odečtu), bude zadaná spotřeba rozpočítána mezi obě tyto položky.
V případě, kdy napojení na měřidla nemáte, zadáte odpovídající spotřebu zvlášť jak k položce energie s platností do 31. 10. 2021, tak k položce energie s platností od 1. 11. 2021 do 31. 12. 2021. Nebo jednu z položek smažte a u druhé upravte platnost.
Ale sazba DPH uvedená u všech položek energií na vyúčtování s datem UUP/UZP musí být 0 % a zvolen typ daně "800".