Podstatným principem zúčtování záloh je, že základ daně vyúčtování se zjišťuje jako rozdíl mezi základem daně celého plnění a souhrnem základů daně zaplacených záloh. Tedy zásadně v cenách bez DPH.
Až teprve po vyčíslení základu daně vyúčtování (přeplatku nebo nedoplatku) se určí sazba daně, která se na něj uplatní.
Nedoplatek: uplatní se sazba daně platná ke dni UZP.
Přeplatek: vracejí se zálohy od poslední zaplacené s tou sazbou daně, která na ně byla uplatněna.
Lehce se tedy stane, že dojde k situaci, kdy mohou mít odběratelé pocit, že se jim neodečetly celé zálohy.
Příklad rozdílu výpočtu, kde je vidět, že v případě nedoplatku se “ztrácí“ oněch 5 % DPH ze zaplacených záloh:
Bez DPH |
DPH |
s DPH |
|
Celé plnění |
1000 |
||
Zálohy |
600 |
90 (15 %) |
690 |
Rozdíl (nedoplatek) |
= 400 |
40 (10 %) |
440 správně (výpočet 10 % z 400) |
bez DPH |
DPH |
s DPH |
|
Celé plnění |
1000 |
100 (10 %) |
1100 |
Zálohy |
600 |
90 (15 %) |
690 |
Rozdíl (nedoplatek) |
= 410 špatně (výpočet 1100 - 690) |
Příklady
1. typ situace
a) 1 komodita Stočné, stejná cena, změna DPH - Nedoplatek
Vyúčtování za období 1.1.2020 – 30.6.2020, datum UUP/UZP 1.7.2020
Spotřeba: |
||
|---|---|---|
Komodita |
Cena/Mj bez DPH x Spotřeba/Mj |
Spotřeba bez DPH |
Stočné 1.1.2020 – 30.6.2020 |
10,00 x spotřeba 100 = 1000 |
1000 |
Spotřeba bez DPH |
1000 |
|
Zálohy: |
|||
|---|---|---|---|
Komodita |
Záloha bez DPH |
Zálohy s DPH |
|
Stočné |
1/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
2/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
3/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
4/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
5/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
6/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
Zálohy celkem bez DPH |
529,66 |
||
Výpočet:
1. Rozdíl bez DPH = Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH
Komodita |
Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH |
Rozdíl |
Stočné |
1000 – 529,66 = 470,34 |
470,34 |
Celkem |
470,34 |
2. DPH
1. komodita Stočné 1000 – 529,66 = 470,34 |
||
10 % z 470,34 = 47,03 |
47,03 |
|
Součet DPH |
47,03 |
|
Vyúčtování s DPH = 470,34 + 47,03 = 517,37 nedoplatek
b) 1 komodita Stočné, stejná cena, změna DPH - Přeplatek
Vyúčtování za období 1.1.2020 – 30.6.2020, datum UUP/UZP 1.7.2020
Spotřeba: |
||
|---|---|---|
Komodita |
Cena/Mj bez DPH x Spotřeba/Mj |
Spotřeba bez DPH |
Stočné 1.1.2020 – 30.6.2020 |
10,00 x spotřeba 1 = 10 |
10 |
Spotřeba bez DPH |
10 |
|
Zálohy: |
|||
|---|---|---|---|
Komodita |
Období |
Záloha bez DPH |
Zálohy s DPH |
Stočné |
1/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
2/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
3/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
4/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
5/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
6/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
Zálohy celkem bez DPH |
529,66 |
||
Výpočet:
1. Rozdíl bez DPH = Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH
Komodita |
Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH |
Rozdíl |
Stočné |
10 – 529,66 = -519,66 |
-519,66 |
Celkem |
-519,66 |
2. DPH
1. komodita Stočné 10 – 529,66 = -519,66 |
|||||||||||||||||||||
v tomto případě se DPH vypočte umořením záloh od nejnovější uhrazené zálohy Přeplatek (-519,66) pokrývají tyto zálohy s následujícími DPH:
|
Vyúčtování s DPH = -519,66 + (-68,84) = -588,50 přeplatek
2. typ situace
a) 2 komodity: Vodné, Stočné, stejná cena, změna DPH - Nedoplatek
Vyúčtování za období 1.1.2020 – 30.6.2020, datum UUP/UZP 1.7.2020
Spotřeba: |
||
|---|---|---|
Komodita |
Cena/Mj bez DPH x Spotřeba/Mj |
Spotřeba bez DPH |
Stočné 1.1.2020 – 30.6.2020 |
10,00 x spotřeba 60 = 600 |
600 |
Vodné 1.1.2020 – 30.6.2020 |
5,00 x spotřeba 40 = 200 |
200 |
Spotřeba bez DPH |
800 |
|
Zálohy: |
|||
|---|---|---|---|
Komodita |
Záloha bez DPH |
Zálohy s DPH |
|
Stočné |
1/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
2/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
3/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
4/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
5/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
6/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
Zálohy Stočné bez DPH |
529,66 |
||
Vodné |
1/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
2/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
3/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
4/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
5/2020 (10 %) |
45,45 |
50 |
|
6/2020 (10 %) |
45,45 |
50 |
|
Zálohy Vodné bez DPH |
264,82 |
||
Zálohy celkem bez DPH |
794,48 |
||
Výpočet:
1. Rozdíl bez DPH = Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH
Komodita |
Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH |
Rozdíl |
Stočné |
600 – 529,66 = 70,34 |
70,34 |
Vodné |
200 – 264,82 = -64,82 |
-64,82 |
Celkem |
800 – 794,48 |
5,52 |
2. DPH
1. komodita Stočné 600 – 529,66 = 70,34 |
|||
10 % ze 70,34 = 7,03 |
7,03 |
||
2. komodita Vodné 200 – 264,82 = -64,82 přeplatek v tomto případě se DPH vypočte umořením záloh od nejnovější uhrazené zálohy Přeplatek (-64,82) pokrývají tyto zálohy s následujícími DPH: |
|||
Záloha 6/2020 (45,45) s 10 % DPH |
DPH = 10 % z -45,45 |
-4,55 |
|
Část zálohy 5/2020 pouze 19,37 z (45,45) s 10 % DPH |
DPH = 10 % z -19,37 |
-1,94 |
|
Součet DPH |
7,03 + (-4,55) + (-1,94) |
0,54 |
|
Vyúčtování s DPH = 5,52 + 0,54 = 6,06 nedoplatek
b) 2 komodity: Vodné, Stočné, stejná cena, změna DPH - Přeplatek
Vyúčtování za období 1.1.2020 – 30.6.2020, datum UUP/UZP 1.7.2020
Spotřeba: |
||
|---|---|---|
Komodita |
Cena/Mj bez DPH x Spotřeba/Mj |
Spotřeba bez DPH |
Stočné 1.1.2020 – 30.6.2020 |
10,00 x spotřeba 40 = 400 |
400 |
Vodné 1.1.2020 – 30.6.2020 |
5,00 x spotřeba 60 = 300 |
300 |
Spotřeba bez DPH |
700 |
|
Zálohy: |
|||
|---|---|---|---|
Komodita |
Záloha bez DPH |
Zálohy s DPH |
|
Stočné |
1/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
2/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
3/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
4/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
5/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
6/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
Zálohy Stočné bez DPH |
529,66 |
||
Vodné |
1/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
2/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
3/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
4/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
5/2020 (10 %) |
45,45 |
50 |
|
6/2020 (10 %) |
45,45 |
50 |
|
Zálohy Vodné bez DPH |
264,82 |
||
Zálohy celkem bez DPH |
794,48 |
||
Výpočet:
1. Rozdíl bez DPH = Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH
Komodita |
Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH |
Rozdíl |
Stočné |
400 – 529,66 = -129,66 |
-129,66 |
Vodné |
300 – 264,82 = 35,18 |
35,18 |
Celkem |
700 – 794,48 |
-94,48 |
2. DPH
1. komodita Stočné 400 – 529,66 = -129,66 přeplatek v tomto případě se DPH vypočte umořením záloh od nejnovější uhrazené zálohy Přeplatek (-129,66) pokrývají tyto zálohy s následujícími DPH: |
|||
Záloha 6/2020 (90,91) s 10 % DPH |
DPH = 10 % z -90,91 = -9,09 |
-9,09 |
|
Část zálohy 5/2020 pouze 38,75 z (90,91) s 10 % DPH |
DPH = 10 % z -38,75 = -3,88 |
-3,88 |
|
2. komodita Vodné 300 – 264,82 = 35,18 |
|||
10 % z 35,18 = 3,52 |
3,52 |
||
Součet DPH |
-9,09 + (-3,88) + 3,52 |
-9,45 |
|
Vyúčtování s DPH = -94,48 + (-9,45) = -103,93 přeplatek
3. typ situace
a) 4 komodity s různými sazbami DPH, stejná cena, změna DPH - Nedoplatek
Vyúčtování za období 1.1.2020 – 30.6.2020, datum UUP/UZP 1.7.2020
Spotřeba: |
||
|---|---|---|
Komodita |
Cena/Mj bez DPH x spotřeba/Mj |
Spotřeba bez DPH |
Stočné 1.1.2020 – 30.6.2020 (15 %, 10 %) |
10,00 x spotřeba 60 = 600 |
600 |
Vodné 1.1.2020 – 30.6.2020 (15 %, 10 %) |
5,00 x spotřeba 60 = 300 |
300 |
Studna 1.1.2020 – 30.6.2020 (21 %) |
100,00 x spotřeba 1 = 100 |
100 |
Paušál 1.1.2020 – 30.6.2020 (0 %) |
50,00 x spotřeba 1 = 50 |
50 |
Spotřeba bez DPH |
1050 |
|
Zálohy:Zálohy jsou vybírány u Stočného a Vodného, u Studny a Paušálu ne. |
|||
|---|---|---|---|
Komodita |
Záloha bez DPH |
Zálohy s DPH |
|
Stočné |
1/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
2/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
3/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
4/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
5/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
6/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
Zálohy Stočné bez DPH |
529,66 |
||
Vodné |
1/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
2/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
3/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
4/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
5/2020 (10 %) |
45,45 |
50 |
|
6/2020 (10 %) |
45,45 |
50 |
|
Zálohy Vodné bez DPH |
264,82 |
||
Zálohy celkem bez DPH |
794,48 |
||
Výpočet:
1. Rozdíl bez DPH = Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH
Komodita |
Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH |
Rozdíl |
Stočné |
600 – 529,66 = 70,34 |
70,34 |
Vodné |
300 – 264,82 = 35,18 |
35,18 |
Studna |
100 – 0 = 100 |
100 |
Paušál |
50 – 0 = 50 |
50 |
Celkem |
1050 – 794,48 |
255,52 |
2. DPH
1. komodita Stočné 600 – 529,66 = 70,34 |
||
10 % ze 70,34 = 7,03 |
7,03 |
|
2. komodita Vodné 300 – 264,82 = 35,18 |
||
10 % z 35,18 = 3,52 |
3,52 |
|
3. komodita Studna 100 – 0 = 100 |
||
21 % ze 100 = 21,00 |
21,00 |
|
4. komodita Paušál 50 – 0 = 50 |
||
0 % z 50 = 0,00 |
0,00 |
|
Součet DPH |
7,03 + 3,52 + 21 + 0 |
31,55 |
Vyúčtování s DPH = 255,52 + 31,55 = 287,07 nedoplatek
b) 4 komodity s různými sazbami DPH, stejná cena, změna DPH - Přeplatek
Vyúčtování za období 1.1.2020 – 30.6.2020, datum UUP/UZP 1.7.2020
Spotřeba: |
||
|---|---|---|
Komodita |
Cena/Mj bez DPH x Spotřeba/Mj |
Spotřeba bez DPH |
Stočné 1.1.2020 – 30.6.2020 (15 %, 10 %) |
10,00 x spotřeba 40 = 400 |
400 |
Vodné 1.1.2020 – 30.4.2020 (15 %, 10 %) |
5,00 x spotřeba 40 = 200 |
200 |
Studna 1.1.2020 – 30.6.2020 (21 %) |
100,00 x spotřeba 1 = 100 |
100 |
Paušál 1.1.2020 – 30.6.2020 (0 %) |
50,00 x spotřeba 1 = 50 |
50 |
Spotřeba bez DPH |
750 |
|
Zálohy:Zálohy jsou vybírány u Stočného a Vodného, u Studny a Paušálu ne. |
|||
|---|---|---|---|
Komodita |
Záloha bez DPH |
Zálohy s DPH |
|
Stočné |
1/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
2/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
3/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
4/2020 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
5/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
6/2020 (10 %) |
90,91 |
100 |
|
Zálohy Stočné bez DPH |
529,66 |
||
Vodné |
1/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
2/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
3/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
4/2020 (15 %) |
43,48 |
50 |
|
5/2020 (10 %) |
45,45 |
50 |
|
6/2020 (10 %) |
45,45 |
50 |
|
Zálohy Vodné bez DPH |
264,82 |
||
Zálohy celkem bez DPH |
794,48 |
||
Výpočet:
1. Rozdíl bez DPH = Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH
Komodita |
Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH |
Rozdíl |
Stočné |
400 – 529,66 = -129,66 |
-129,66 |
Vodné |
200 – 264,82 = -64,82 |
-64,82 |
Studna |
100 – 0 = 100 |
100 |
Paušál |
50 – 0 = 50 |
50 |
Celkem |
750 – 794,48 |
-44,48 |
2. DPH
1. komodita Stočné 400 – 529,66 = -129,66 |
||
v tomto případě se DPH vypočte umořením záloh od nejnovější uhrazené zálohy Přeplatek (–129,66) pokrývají tyto zálohy s následujícími DPH: Záloha 6/2020 (90,91) s 10 % DPH DPH = 10 % z -90,91 = -9,09 |
-12,97 |
|
Část zálohy 5/2020 pouze 38,75 z (90,91) s 10 % DPH DPH = 10 % z -38,75 = -3,88 |
||
2. komodita Vodné 200 – 264,82 = - 64,82 |
||
v tomto případě se DPH vypočte umořením záloh od nejnovější uhrazené zálohy Přeplatek (-64,82) pokrývají tyto zálohy s následujícími DPH: Záloha 6/2020 (45,45) s 10 % DPH DPH = 10 % z -45,45 = -4,55 Část zálohy 5/2020 pouze 19,37 z (45,45) s 10 % DPH DPH = 10 % z -19,37 = -1,94 |
-6,49 |
|
3. komodita Studna 100 – 0 = 100 |
||
21 % ze 100 = 21,00 |
21,00 |
|
4. komodita Paušál 50 – 0 = 50 |
||
0 % z 50 = 0,00 |
0,00 |
|
Součet DPH |
-12,97+(-6,49)+21+0 |
1,54 |
Vyúčtování s DPH = -44,48 + 1,54 = -42,94 přeplatek
4. typ situace
a) Změna ceny, změna DPH - Nedoplatek
Vyúčtování za období 1.1.2020 – 30.6.2020, datum UUP/UZP 1.7.2020
b) Změna ceny, změna DPH - Přeplatek
Vyúčtování za období 1.1.2020 – 30.6.2020, datum UUP/UZP 1.7.2020
Změna ceny v průběhu období, za které se vytváří vyúčtování, nemá vliv na výpočet, pouze ovlivní částku celkového plnění.
Výpočet proběhne stejně jako ve výše zobrazených příkladech s jednou či více komoditami.
5. typ situace
a) 1 komodita, 1 cena, spotřeba v 2019, vyúčtování v 2020 - Nedoplatek
Vyúčtování za období 1.7.2019 – 31.12.2019, datum UUP/UZP 1.7.2020
Spotřeba: |
||
|---|---|---|
Komodita |
Cena/Mj bez DPH x Spotřeba/Mj |
Spotřeba bez DPH |
Stočné 1.7.2019 – 31.12.2019 |
10,00 x spotřeba 100 = 1000 |
1000 |
Spotřeba bez DPH |
1000 |
|
Zálohy: |
|||
|---|---|---|---|
Komodita |
Zálohy bez DPH |
Zálohy s DPH |
|
Stočné |
7/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
8/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
9/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
10/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
11/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
12/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
Zálohy celkem bez DPH |
521,76 |
||
Výpočet:
1. Rozdíl bez DPH = Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH
Komodita |
Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH |
Rozdíl |
Stočné |
1000 – 521,76 = 478,24 |
478,24 |
Celkem |
478,24 |
2. DPH
1. komodita Stočné 1000 – 521,76 = 478,24 |
||
! datum UUP/UZP vyúčtování je 1.7.2020, proto 10 % z 478,24 = 47,82 |
47,82 |
|
Součet DPH |
47,82 |
|
Vyúčtování s DPH = 478,24 + 47,82 = 526,06 nedoplatek
b) 1 komodita, 1 cena, spotřeba v 2019, vyúčtování v 2020 - Přeplatek
Vyúčtování za období 1.7.2019 – 31.12.2019, datum UUP/UZP 1.7.2020
Spotřeba: |
||
|---|---|---|
Komodita |
Cena/Mj bez DPH x Spotřeba/Mj |
Spotřeba bez DPH |
Stočné 1.7.2019 – 31.12.2019 |
10,00 x spotřeba 50 = 500 |
500 |
Spotřeba bez DPH |
500 |
|
Zálohy: |
|||
|---|---|---|---|
Komodita |
Zálohy bez DPH |
Zálohy s DPH |
|
Stočné |
7/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
8/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
9/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
10/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
11/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
12/2019 (15 %) |
86,96 |
100 |
|
Zálohy celkem bez DPH |
521,76 |
||
Výpočet:
1. Rozdíl bez DPH = Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH
Komodita |
Spotřeba bez DPH – Uhrazené zálohy bez DPH |
Rozdíl |
Stočné |
500 – 521,76= -21,76 |
-21,76 |
Celkem |
-21,76 |
2. DPH
1. komodita Stočné 500 – 521,76 = -21,76 |
||
v tomto případě se DPH vypočte umořením záloh od nejnovější uhrazené zálohy Přeplatek (-21,76) pokrývají tyto zálohy s následujícími DPH: Část zálohy 12/2019 pouze 21,76 z (86,96) s 15 % DPH = 15 % z -21,76 = -3,26 |
-3,26 |
|
Součet DPH |
-3,26 |
|
Vyúčtování s DPH = -21,76 + (-3,26) = -25,02 přeplatek
•DPH spotřeby se počítá u každé komodity (Vodné, Stočné,….) zvlášť
•DPH přeplatku/nedoplatku + DPH záloh dané komodity = DPH spotřeby
(pokrytí spotřeby zálohami počítáno od nejstarší uhrazené)